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本书是一本全面而权威的纳税筹划指南，旨在帮助企业在法律框架内减轻税负。本书深入讨论了纳税筹划的合法性和其对国家税收政策的正面影响，提供了涵盖企业所得税、个人所得税、增值税、消费税等主要税种的筹划方法，并探讨了企业在融资、投资、重组等关键经营环节的税务策略。书中还专门介绍了物流、金融、餐饮、房地产和出版等行业的纳税筹划技巧，并通过200多个经典案例和500多个法律文件，为纳税人提供了丰富的实操参考。第8版根据最新税收政策更新，确保内容的时效性和适用性。本书以简洁明了的语言阐述复杂的税务概念，适合企业财务人员、税务专业人士、企业主及对纳税筹划感兴趣的个人阅读，帮助他们合法、有效地进行税务规划。

第1章  新企业所得税制度下企业的纳税筹划	1
01	利用亏损结转的纳税筹划	1
02	利用利润转移的纳税筹划	4
03	利用固定资产加速折旧的纳税筹划	5
04	将利息变其他支出的纳税筹划	12
05	企业捐赠中的纳税筹划	15
06	企业股权投资中的纳税筹划	21
07	预缴企业所得税中的纳税筹划	24
08	利用汇率变动趋势的纳税筹划	25
09	利用个人接受捐赠免税政策的纳税筹划	27
10	固定资产修理中的纳税筹划	28
11	恰当选择享受优惠政策的起始年度的纳税筹划	30
12	利用国债利息免税优惠政策的纳税筹划	32
13	利用小型微利企业低税率优惠政策的纳税筹划	34
第2章  个人所得税制度下企业的纳税筹划	38
01	充分利用专项扣除的纳税筹划	38
02	充分利用专项附加扣除的纳税筹划	41
03	外籍人员充分利用各项优惠的纳税筹划	44
04	公益捐赠与利用海南自贸港优惠的纳税筹划	48
05	年终奖与股票期权所得的纳税筹划	50
06	劳务报酬所得的纳税筹划	56
07	稿酬与特许权使用费所得的纳税筹划	59
08	经营所得的纳税筹划	61
09	不动产转让所得的纳税筹划	65
10	股权转让所得的纳税筹划	69
11	股息与财产租赁所得的纳税筹划	71
第3章  增值税制度下企业的纳税筹划	74
01	选择纳税人身份的纳税筹划	74
02	巧选供货人类型以降低增值税负担的纳税筹划	78
03	兼营销售的纳税筹划	80
04	利用小微企业优惠政策的纳税筹划	81
05	折扣销售中的纳税筹划	84
06	将实物折扣变成价格折扣的纳税筹划	85
07	销售折扣中的纳税筹划	86
08	利用不同促销方式的纳税筹划	88
09	分立公司、抵扣进项税额的纳税筹划	89
10	充分利用农产品免税政策的纳税筹划	91
11	巧用起征点的纳税筹划	93
12	增值税结算方式的纳税筹划	94
13	利用资产重组不征增值税政策的纳税筹划	96
14	利用地方财政奖励减轻增值税负担的纳税筹划	100
第4章  消费税制度下企业的纳税筹划	102
01	征收范围的纳税筹划	102
02	计税依据的纳税筹划	103
03	利用生产制作环节纳税规定的纳税筹划	104
04	利用连续生产不纳税规定的纳税筹划	106
05	利用外购已税消费品可以扣除规定的纳税筹划	107
06	利用委托加工由受托方收税规定的纳税筹划	108
07	兼营行为的纳税筹划	111
08	白酒消费税最低计税价格的纳税筹划	112
09	利用联合企业的纳税筹划	114
10	出口应税消费品的纳税筹划	117
11	以外汇结算应税消费品的纳税筹划	118
12	利用临界点的纳税筹划	119
13	包装物的纳税筹划	120
14	自产自用消费品的纳税筹划	123
15	包装方式的纳税筹划	124
第5章  企业营改增的纳税筹划	126
01	选择小规模纳税人身份的纳税筹划	126
02	分立企业成为小规模纳税人的纳税筹划	127
03	公共交通运输服务企业选用简易计税方法的纳税筹划	128
04	动漫企业选用简易计税方法的纳税筹划	129
05	其他企业选用简易计税方法的纳税筹划	130
06	利用免税亲属转赠住房的纳税筹划	131
07	利用赡养关系免税的纳税筹划	132
08	利用遗赠免税的纳税筹划	133
09	持有满2年后再转让住房的纳税筹划	134
10	通过抵押贷款延迟办理房产过户的纳税筹划	135
11	将亲子房产赠与改为买卖的纳税筹划	137
12	通过打折优惠将销售额控制在起征点以下的纳税筹划	138
13	通过调节销售额控制在起征点以下的纳税筹划	139
14	通过调节销售额利用小微企业免税优惠政策的纳税筹划	140
15	通过分立企业利用小微企业免税优惠政策的纳税筹划	141
16	利用资产重组的纳税筹划	142
17	利用股权转让的纳税筹划	143
18	清包工提供建筑服务的纳税筹划	144
19	甲供工程提供建筑服务的纳税筹划	145
20	为老项目提供建筑服务的纳税筹划	146
21	利用学生勤工俭学提供服务的纳税筹划	147
22	利用残疾人提供服务的纳税筹划	148
23	利用家政服务优惠的纳税筹划	149
24	利用应收未收利息优惠政策的纳税筹划	150
25	利用个人买卖金融商品免税的纳税筹划	151
26	利用农村金融机构可选择3%的简易计税方法的纳税筹划	151
27	利用免税货物运输代理服务的纳税筹划	152
28	利用管道运输优惠政策的纳税筹划	153
29	利用退役士兵税收优惠的纳税筹划	154
30	巧妙转化服务性质的纳税筹划	157
31	提高物化劳动所占比重的纳税筹划	158
第6章  其他税种制度下企业的纳税筹划	159
01	租赁、仓储房产税的纳税筹划	159
02	减免名义租金降低房产税的纳税筹划	160
03	减少出租房屋的附属设施降低租金的纳税筹划	162
04	自建自用房产的纳税筹划	164
05	车辆购置税的纳税筹划	165
06	契税的纳税筹划	167
07	印花税的纳税筹划	168
08	二手房买卖中的纳税筹划	172
第7章  企业投资决策中如何进行纳税筹划	176
01	投资产业的纳税筹划	176
02	投资区域的纳税筹划	180
03	投资项目的纳税筹划	186
04	企业组织形式的纳税筹划	190
05	设立分支机构中的纳税筹划	192
06	利用特定股息不纳税以及亏损弥补政策的纳税筹划	193
07	投资回收方式中的纳税筹划	195
08	分立企业享受小型微利企业优惠的纳税筹划	196
09	招聘国家鼓励人员的纳税筹划	198
10	分公司与子公司灵活转化以充分利用税收优惠政策的纳税筹划	202
第8章  企业融资决策中如何进行纳税筹划	205
01	融资决策与纳税筹划	205
02	长期借款融资的纳税筹划	208
03	借款费用利息的纳税筹划	210
04	增加负债降低投资的纳税筹划	213
05	融资租赁中的纳税筹划	215
06	企业职工融资中的纳税筹划	218
07	融资阶段选择中的纳税筹划	219
08	关联企业融资中的纳税筹划	221
第9章  企业重组清算中如何进行纳税筹划	223
01	通过免税企业合并的纳税筹划	223
02	受让亏损企业资产弥补所得的纳税筹划	226
03	合并、分立企业以减轻增值税负担的纳税筹划	230
04	分立企业以享受特定地区税收优惠的纳税筹划	232
05	通过分立享受流转税优惠政策的纳税筹划	236
06	企业债务重组的纳税筹划	237
07	调整企业清算日期的纳税筹划	240
08	企业资产收购的纳税筹划	241
09	企业股权收购的纳税筹划	244
10	企业免税分立的纳税筹划	248
第10章  企业海外投资中如何进行纳税筹划	252
01	投资于百慕大的纳税筹划	252
02	投资于开曼群岛的纳税筹划	254
03	投资于英属维尔京群岛的纳税筹划	255
04	投资于准避税港的纳税筹划	256
05	利用不同组织形式的税收待遇的纳税筹划	259
06	避免成为常设机构的纳税筹划	261
07	将利润保留境外减轻税收负担的纳税筹划	263
08	利用不同国家之间税收协定优惠政策的纳税筹划	265
09	利用税收饶让抵免获得相关税收利益的纳税筹划	267
10	利用受控外国企业的纳税筹划	268
11	利用外国公司转移所得来源地的纳税筹划	271
第11章  物流企业如何进行纳税筹划	273
01	利用货物进出时间差的增值税筹划	273
02	选择小规模纳税人身份的增值税筹划	274
03	利用资产重组免税的营改增筹划	275
04	通过降低企业经营规模的纳税筹划	276
05	将人力劳动转变为机器劳动的纳税筹划	278
06	通过购置免税或减税运输工具的纳税筹划	279
第12章  金融企业如何进行纳税筹划	282
01	以固定资产抵债过程中的纳税筹划	282
02	销售免税金融产品的纳税筹划	284
03	贷款利息收入的纳税筹划	288
04	金融企业捐赠过程中的纳税筹划	289
05	股东投资银行的纳税筹划	291
06	加速固定资产折旧的纳税筹划	293
07	金融企业业务招待费的纳税筹划	296
08	金融企业通过自动柜员机减轻增值税负担的纳税筹划	297
第13章  餐饮企业如何进行纳税筹划	299
01	变有限责任公司为个人独资企业以降低企业实际税负的纳税筹划	299
02	将家庭成员作为合伙人以降低企业适用税率的纳税筹划	300
03	利用下岗失业人员税收优惠政策的纳税筹划	302
04	促销活动中的纳税筹划	304
05	利用投资者与员工身份转换的纳税筹划	305
06	利用餐饮企业自身优势降低名义工资的纳税筹划	307
07	转变为小型微利企业享受低税率优惠的纳税筹划	308
08	分别核算进行增值税的纳税筹划	309
09	从高税率项目向低税率项目转移利润的纳税筹划	311
第14章  房地产企业如何进行纳税筹划	313
01	利用临界点的纳税筹划	313
02	利息支付过程中的纳税筹划	315
03	代收费用处理过程中的纳税筹划	316
04	通过增加扣除项目的纳税筹划	318
05	利用土地增值税优惠政策的纳税筹划	319
06	开发多处房地产的纳税筹划	321
07	通过费用分别核算的纳税筹划	322
08	将出租变为投资的纳税筹划	324
09	通过两次销售房地产的纳税筹划	325
10	将房产销售改为股权转让的纳税筹划	327
11	转换房产税计税方式的纳税筹划	330
12	土地增值税清算中的纳税筹划	331
第15章  出版企业如何进行纳税筹划	335
01	利用增值税低税率和先征后返政策的纳税筹划	335
02	利用图书销售免增值税优惠政策的纳税筹划	338
03	利用软件产品税收优惠政策的纳税筹划	340
04	变赠送为折扣的纳税筹划	343
05	利用小型企业税率优惠政策的纳税筹划	344
06	严格区分业务招待费与业务宣传费的纳税筹划	346
07	严格区分会务费、差旅费与业务招待费的纳税筹划	347
08	设立子公司增加扣除限额的纳税筹划	348
第16章  商务服务企业如何进行纳税筹划	350
01	个人提供劳务转为由公司提供劳务的纳税筹划	350
02	课酬尽可能转向培训费用的纳税筹划	351
03	多雇员工降低公司利润的纳税筹划	353
04	适当雇用鼓励人员增加扣除的纳税筹划	354
05	恰当选择开票时机的纳税筹划	356
06	尽量争取小型微利企业待遇的纳税筹划	358
07	员工开支尽量转为公司开支的纳税筹划	360
第17章  税务机关反避税案例与应对策略	362
01	间接转让股权避税与反避税	362
02	转让定价避税与反避税	369
03	利用免税企业转移利润避税与反避税	377
04	转换所得性质避税与反避税	379
05	将所得存放境外避税与反避税	381
06	个人股权转让避税与反避税	383
参考文献	388

前言
纳税筹划是在法律允许的范围内，或者至少在法律不禁止的范围内，通过对纳税人生产经营活动的一些调整和安排，最大限度地减轻税收负担的行为。纳税筹划是纳税人的一项基本权利，是国家应当鼓励的行为。可以说，税收是对纳税人财产权的一种合法剥夺，纳税人必然会采取各种方法予以应对，纳税筹划是纳税人的一种合法应对手段，而偷税、抗税、逃税等则是纳税人的一种非法应对手段。既然纳税人有这种需求，国家与其让纳税人采取非法的应对手段，不如引导纳税人采取合法的应对手段。
纳税筹划不仅对纳税人有利，对国家也是有利的。纳税人有了合法的减轻税负的手段，就不会采取或者会较少地采取非法手段减轻税负，这对国家是有利的。纳税筹划的基本手段是充分运用国家出台的各项税收优惠政策。国家之所以出台这些税收优惠政策正是为了让纳税人从事该政策所鼓励的行为，如果纳税人不进行纳税筹划，对国家的税收优惠政策视而不见，那么，国家出台税收优惠政策就达不到其预先设定的目标了。可见，纳税筹划是国家顺利推进税收优惠政策所必不可少的条件。纳税筹划也会利用税法的一些漏洞，通过避税等手段获取一些国家本来不想让纳税人获得的利益，表面看来，这种纳税筹划对国家不利，但实际不然。纳税人的种种纳税筹划方案暴露了国家税法的漏洞，这本身就是对国家税收立法的完善所做出的重要贡献，如果纳税人不进行纳税筹划，怎么能凸显出这么多的税法漏洞呢？税法的漏洞不凸显出来，如何能够通过税收立法来完善相关的法律制度呢？发达国家的纳税筹划非常发达，其税法也非常完善和庞杂，二者有没有必然的联系呢？我们认为是有的，正因为其纳税筹划比较发达，税法的各种漏洞暴露无遗，国家才能采取应对纳税筹划的方案，完善税法制度，使得税法制度越来越完善，越来越庞杂。税法制度的完善和庞杂又使得纳税人逃避税收负担比较困难，必须由专业人士从事纳税筹划，由此推动了纳税筹划作为一门产业的兴旺和发达。
我国还有很多人对纳税筹划存在错误的认识，包括纳税人和税务机关的工作人员。其实，纳税筹划是构建一个和谐的税收征纳关系所必不可少的润滑剂。与发达国家相比，我国的纳税筹划产业并不发达，但我国的偷税行为远比发达国家普遍。如果国家能够大力推行纳税筹划产业，相信我国纳税人的偷税行为会大量减少。当然，我们一直强调纳税筹划是在法律允许的范围内的活动，有些人以纳税筹划为幌子，进行税收违法行为，这是真正的纳税筹划专业人士所反对的。纳税筹划靠的是专家对税法的理解，靠的是专家的智慧，而不是靠非法的手段。
本书与一般的纳税筹划书籍相比具有如下特点：第一，全面系统。本书全面介绍了纳税筹划的实践操作问题，特别是对纳税筹划所涉及的各个税种、各种生产经营阶段以及主要产业都进行了详细的阐述。第二，实用性强。本书的纳税筹划方案全部从现实生活中来，而且可以直接应用到现实生活中去，具有非常强的实用性。第三，简洁明了。本书的纳税筹划重在方法的阐述和操作步骤的介绍，不深究相应的理论基础，主要方法均通过典型案例予以讲解，让普通纳税人一看即懂。第四，合法权威。本书的纳税筹划方案完全是在法律允许的范围内进行的，纳税人按照本书介绍的方法进行纳税筹划，不会涉及违反法律规定的问题，更不会涉及违法犯罪的问题。
本书根据最新的税收政策论述了企业所得税、个人所得税、增值税、消费税等主要税种的纳税筹划，阐述了企业融资决策、投资决策、分立合并、海外投资等主要经营环节的纳税筹划，介绍了物流企业、金融企业、餐饮企业、房地产企业和出版企业等典型行业的纳税筹划。本书列举了200多个纳税筹划经典案例以及500多个纳税筹划法律文件，可谓纳税人进行纳税筹划的“宝典”。
自本书第7版出版以来，增值税小规模纳税人的征收率降低为1%的优惠政策延长至2027年底，小型微利企业实际税率为5%的优惠政策以及个体工商户年应纳税所得额在200万元以下的部分减半征税的优惠政策均延长到2027年底。在2027年12月31日之前，小规模纳税人月度免征增值税的额度保持在10万元。西部大开发、企业改制契税、土地增值税等税收优惠的期限进一步延长。这些税收优惠政策进一步促进了我国经济持续稳定地发展。
为了反映税收政策的最新变化，本书第8版对大部分纳税筹划方案进行了修改和完善，删除了已经失效的税收政策，增加了针对最新税收政策进行纳税筹划的方法。本书第7版出版以来，得到了广大读者的大力支持，很多高校都将本书作为税收筹划以及税法和税务课程的教材。还有很多读者给作者来信，对本书提出了宝贵的修改建议，本书第8版的修改就吸收了很多读者的建议，在此，特向广大读者表示感谢。同时，希望读者朋友一如既往地支持本书的发展，我们共同努力，争取让本书随着时代的发展不断修改完善。作者的联系方式是：北京市昌平区府学路27号中国政法大学民商经济法学院（邮编：102249），E-mail：zhaijiguang2008@sina.com。

翟继光  项国
2024年6月25日

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新税法下企业纳税筹划（第8版）